答ღღ：为实施更大规模减税ღღ，深化增值税改革ღღ，2019年4月1日起ღღ，将制造业等行业现行16%的税率降至13%ღღ，将交通运输业ღღ、建筑业等行业现行10%的税率降至9%ღღ；保持6%一档的税率不变ღღ。

　　答ღღ：自2019年4月1日起ღღ，增值税一般纳税人销售交通运输ღღ、邮政ღღ、基础电信ღღ、建筑ღღ、不动产租赁服务ღღ，销售不动产ღღ，转让土地使用权ღღ，销售或者进口下列货物ღღ，税率为9%ღღ：

　　答ღღ：增值税一般纳税人销售增值电信服务ღღ、金融服务ღღ、现代服务（租赁服务除外）ღღ、生活服务ღღ、无形资产（不含土地使用权）ღღ，税率为6%ღღ。

　　答ღღ：有调整ღღ。深化增值税改革有关政策公告规定ღღ，对增值税一般纳税人购进农产品ღღ，原适用10%扣除率的ღღ，扣除率调整为9%ღღ。

　　5.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品ღღ，能否按10%扣除率计算进项税额？

　　答ღღ：可以ღღ。对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品ღღ，按照10%扣除率计算进项税额ღღ。

　　6.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法ღღ，下同）ღღ，可凭哪几种增值税扣税凭证抵扣进项税额？

　　答ღღ：增值税一般纳税人购进农产品ღღ，可凭增值税专用发票ღღ、海关进口增值税专用缴款书ღღ、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额ღღ。

　　7.增值税一般纳税人购进农产品ღღ，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票ღღ，能否用于计算可抵扣进项税额？

　　答ღღ：增值税一般纳税人购进农产品ღღ，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票ღღ，不得计算抵扣进项税额ღღ。

　　8.增值税一般纳税人（农产品深加工企业除外）购进农产品ღღ，从小规模纳税人取得增值税专用发票的ღღ，如何计算进项税额？

　　答ღღ：增值税一般纳税人购进农产品ღღ，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的ღღ，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额ღღ。

　　9.增值税一般纳税人（农产品深加工企业除外）购进农产品ღღ，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的ღღ，如何计算进项税额？

　　答ღღ：增值税一般纳税人购进农产品ღღ，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的ღღ，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额ღღ。

　　10.增值税一般纳税人从批发ღღ、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票ღღ，能否作为计算抵扣进项税额的凭证？

　　答ღღ：增值税一般纳税人从批发ღღ、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票ღღ，不得作为计算抵扣进项税额的凭证ღღ。

　　答ღღ：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定ღღ，提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人ღღ，可以适用加计抵减政策ღღ。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务ღღ，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品ღღ，可按照10%扣除率计算进项税额ღღ，并可同时适用加计抵减政策ღღ。

　　12.适用农产品核定扣除方法的纳税人ღღ，在2019年4月1日以后ღღ，其适用的扣除率需要进行调整吗？

　　答ღღ：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号）明确规定ღღ，农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率ღღ。如果纳税人生产的货物适用税率由16%调整为13%ღღ，则其扣除率也应由16%调整为13%ღღ；如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%ღღ，则其扣除率也应由10%调整为9%ღღ。

　　13.增值税一般纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的ღღ，是否需要分别核算？

　　答ღღ：需要分别核算ღღ。未分别核算的ღღ，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额ღღ，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额ღღ。

　　14.我单位2019年1月购入一层写字楼K8凯发集团(中国)ღღ，取得增值税专用发票ღღ，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣ღღ，我单位能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%ღღ，在5月所属期抵扣剩余的10%？

　　答ღღ：不可以ღღ。纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%ღღ，自2019年4月所属期起ღღ，只能一次性转入进项税额进行抵扣ღღ。

　　15.我单位2019年4月购入一层写字楼ღღ，取得增值税专用发票ღღ，购入写字楼的不动产进项税额还需要分两年抵扣吗？

　　答ღღ：不需要ღღ，自2019年4月1日起ღღ，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣ღღ，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额ღღ。

　　16.我单位2018年6月购入一层写字楼ღღ，取得增值税专用发票ღღ，购入写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%ღღ，在今年哪个月份就能够申报抵扣剩下的40%？

　　17.我单位2019年1月购入一层写字楼ღღ，取得增值税专用发票ღღ，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣ღღ，我单位能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额ღღ。

　　答ღღ：可以ღღ，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额ღღ，可自2019年4月税款所属期起ღღ，增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣ღღ。

　　18.我单位2019年4月对原有厂房进行修缮改造ღღ，增加不动产原值超过50%ღღ，为本次修缮购进的材料ღღ、设备ღღ、中央空调等进项税额ღღ，还需要分两年抵扣吗？

　　答ღღ：可以ღღ。自2019年4月1日起ღღ，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务ღღ，其进项税额允许从销项税额中抵扣ღღ。

　　答ღღ：不能ღღ。纳税人提供国际旅客运输服务ღღ，适用增值税零税率或免税政策ღღ。相应地ღღ，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额ღღ。

　　答ღღ：是的ღღ。按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定ღღ，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单ღღ、铁路车票ღღ、公路和水路等其他客票ღღ，作为进项税抵扣凭证ღღ。

　　答ღღ：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务ღღ，可以作为进项税额抵扣的凭证有ღღ：增值税专用发票ღღ、增值税电子普通发票ღღ，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单ღღ、铁路车票以及公路ღღ、水路等其他客票ღღ。

　　答ღღ：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的ღღ，进项税额为发票上注明的税额ღღ。

　　答ღღ：符合条件的从事生产ღღ、生活服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%ღღ，用于抵减应纳税额ღღ。

　　答ღღ：增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日ღღ，这里的执行期限是指税款所属期ღღ。

　　答ღღ：增值税加计抵减政策中所称的生产ღღ、生活服务业纳税人ღღ，是指提供邮政服务ღღ、电信服务ღღ、现代服务ღღ、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人ღღ。

　　答ღღ：邮政服务ღღ、电信服务ღღ、现代服务ღღ、生活服务具体范围ღღ，按照《销售服务ღღ、无形资产ღღ、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行ღღ。

　　邮政服务ღღ，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递ღღ、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动ღღ。包括邮政普遍服务ღღ、邮政特殊服务和其他邮政服务ღღ。

　　电信服务ღღ，是指利用有线ღღ、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源ღღ，提供语音通话服务ღღ，传送ღღ、发射ღღ、接收或者应用图像ღღ、短信等电子数据和信息的业务活动ღღ。包括基础电信服务和增值电信服务ღღ。

　　现代服务ღღ，是指围绕制造业ღღ、文化产业某天女孩喝醉了ღღ、现代物流产业等提供技术性ღღ、知识性服务的业务活动ღღ。包括研发和技术服务ღღ、信息技术服务ღღ、文化创意服务ღღ、物流辅助服务ღღ、租赁服务ღღ、鉴证咨询服务ღღ、广播影视服务ღღ、商务辅助服务和其他现代服务ღღ。

　　生活服务ღღ，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动ღღ。包括文化体育服务ღღ、教育医疗服务ღღ、旅游娱乐服务ღღ、餐饮住宿服务某天女孩喝醉了ღღ、居民日常服务和其他生活服务ღღ。

　　31.纳税人提供邮政服务ღღ、电信服务ღღ、现代服务ღღ、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算？

　　答ღღ：2019年3月31日前设立的纳税人ღღ，其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算ღღ；实际经营期不满12个月的ღღ，按实际经营期的累计销售额计算ღღ。

　　答ღღ：纳税人兼有四项服务中多项应税行为的ღღ，其四项服务中多项应税行为的当期销售额应当合并计算ღღ，然后再除以纳税人当期全部的销售额ღღ，以此计算销售额的比重ღღ。

　　33.提供邮政服务ღღ、电信服务ღღ、现代服务ღღ、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人ღღ，可以享受增值税加计抵减政策吗？

　　答ღღ：不可以ღღ，加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算的ღღ，只有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策ღღ。

　　34.增值税加计抵减政策规定ღღ：“纳税人确定适用加计抵减政策后ღღ，当年内不再调整”ღღ，具体是指什么？

　　答ღღ：是指增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后ღღ，一个自然年度内不再调整ღღ。下一个自然年度ღღ，再按照上一年的实际情况重新计算确定是否适用加计抵减政策ღღ。

　　35.增值税加计抵减政策规定ღღ：“纳税人可计提但未计提的加计抵减额ღღ，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”ღღ，请举例说明如何适用该规定ღღ。

　　答ღღ：举例而言ღღ，新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况ღღ，如某纳税人2019年4月设立ღღ，2019年5月登记为一般纳税人ღღ，2019年6月若符合条件ღღ，可以确定适用加计抵减政策ღღ，可一并计提5-6月份的加计抵减额ღღ。

　　答ღღ：已计提加计抵减额的进项税额ღღ，如果发生了进项税额转出ღღ，则纳税人应在进项税额转出当期ღღ，相应调减加计抵减额ღღ。

　　39.增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额ღღ，其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗？

　　答ღღ：增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额ღღ，不可以从加计抵减额中抵减ღღ。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额ღღ。

　　答ღღ：增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时ღღ，就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额ღღ，当期未抵减完的ღღ，结转下期继续抵减ღღ。

　　答ღღ：增值税一般纳税人出口货物劳务ღღ、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策ღღ，其对应的进项税额也不能计提加计抵减额ღღ。

　　43.增值税一般纳税人兼营出口货物劳务ღღ、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额K8凯发集团(中国)ღღ，应当如何处理？

　　答ღღ：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

　　45.假设A公司是一家研发企业ღღ，于2019年4月新设立ღღ，但是4-7月未开展生产经营ღღ，销售额均为0ღღ，自8月起才有销售额ღღ，那么A公司该从什么时候开始计算销售额判断是否适用加计抵减政策？

　　答ღღ：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定ღღ，2019年4月1日后设立的纳税人ღღ，根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策ღღ。如果纳税人前3个月的销售额均为0ღღ，则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减政策ღღ。因此ღღ，A公司应根据2019年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策ღღ。

　　46.如果某公司2019年适用加计抵减政策ღღ，且截至2019年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完ღღ。2020年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策ღღ，那么这20万元的加计抵减额余额如何处理？

　　答ღღ：该公司2020年不再适用加计抵减政策K8凯发集团(中国)ღღ，则2020年该公司不得再计提加计抵减额ღღ。但是ღღ，其2019年未抵减完的20万元某天女孩喝醉了ღღ，是可以在2020年至2021年度继续抵减的ღღ。

　　答ღღ：这次留抵退税ღღ，是全面试行留抵退税制度ღღ，不再区分行业ღღ，只要增值税一般纳税人符合规定的条件ღღ，都可以申请退还增值税增量留抵税额ღღ。

　　答ღღ：增量留抵税额ღღ，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额ღღ。对增量部分给予退税ღღ，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑ღღ，另一方面是基于财政可承受能力的考虑ღღ，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税ღღ，财政短期内不可承受ღღ。因而这次只对增量部分实施留抵退税ღღ，存量部分视情况逐步消化ღღ。

　　答ღღ：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定ღღ，增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额ღღ。2019年4月1日以后新设立的纳税人ღღ，2019年3月底的留抵税额为0ღღ，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额ღღ。

　　答ღღ：一共有五个条件ღღ。一是从2019年4月税款所属期起ღღ，连续6个月增量留抵税额均大于零ღღ，且第六个月增量留抵税额不低于50万元ღღ；二是纳税信用等级为A级或者B级ღღ；三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税ღღ、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的ღღ；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上ღღ；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策ღღ。

　　51.为什么要设定连续六个月增量留抵税额大于零ღღ，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的退税条件？

　　答ღღ：这主要是基于退税效率和成本效益的考虑ღღ，连续六个月增量留抵税额大于零ღღ，说明增值税一般纳税人常态化存在留抵税额ღღ，单靠自身生产经营难以在短期内消化ღღ，因而有必要给予退税ღღ；不低于50万元ღღ，是给退税数额设置的门槛ღღ，低于这个标准给予退税ღღ，会影响行政效率ღღ，也会增加纳税人的办税负担ღღ。

　　答ღღ：退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级ღღ，纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定的申请退还增量留抵税额的条件ღღ。

　　答ღღ：《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定ღღ：“有第一款行为ღღ，经税务机关依法下达追缴通知后ღღ，补缴应纳税款ღღ，缴纳滞纳金ღღ，已受行政处罚的ღღ，不予追究刑事责任ღღ。但是ღღ，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”ღღ，留抵退税按照刑法标准做了规范ღღ。

　　答ღღ：进项构成比例ღღ，是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）ღღ、海关进口增值税专用缴款书ღღ、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重ღღ。计算时ღღ，需要将上述发票汇总后计算所占的比重ღღ。

　　答ღღ：留抵税额是个时点数ღღ，会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化ღღ，因而提交留抵退税申请必须在申报期完成ღღ，以免对退税数额计算和后续核算产生影响ღღ。

　　56.申请留抵退税的增值税一般纳税人ღღ，若同时发生出口货物劳务ღღ、发生跨境应税行为ღღ，应如何申请退税？

　　答ღღ：增值税一般纳税人出口货物劳务ღღ、发生跨境应税行为ღღ，适用免抵退税办法的ღღ，办理免抵退税后ღღ，仍符合留抵退税规定条件的ღღ，可以申请退还留抵税额ღღ，也就是说要按照“先免抵退税ღღ，后留抵退税”的原则进行判断ღღ；同时ღღ，适用免退税办法的ღღ，相关进项税额不得用于退还留抵税额ღღ。

　　答ღღ：增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后ღღ，应相应调减当期留抵税额ღღ，并在申报表和会计核算中予以反映ღღ。

　　答:增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后ღღ，又产生新的留抵ღღ，要重新按照退税资格条件进行判断ღღ。特别要注意的是ღღ，“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的ღღ，即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间ღღ，不能再次计算ღღ，也就是纳税人一个会计年度中ღღ，申请退税最多两次ღღ。

　　答ღღ：加计抵减政策属于税收优惠ღღ，按照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算ღღ，用于抵减纳税人的应纳税额ღღ。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额ღღ，从加计抵减额的形成机制来看ღღ，加计抵减不会形成留抵税额ღღ，因而也不能申请留抵退税ღღ。

　　60.增值税一般纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票ღღ，计算抵扣所形成的留抵税额可以申请退税吗？

　　答ღღ：从设计原理看ღღ，留抵退税对应的发票应为增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）ღღ、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证ღღ，也就是说旅客运输服务计算抵扣的部分并不在退税的范围之内ღღ，但由于退税采用公式计算ღღ，因而上述进项税额并非直接排除在留抵退税的范围之外ღღ，而是通过增加分母比重的形式进行了排除ღღ。

　　61.营改增一般纳税人转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的ღღ，在2019年12月31日前ღღ，是否可选择转登记为小规模纳税人？

　　答ღღ：为便利纳税人及时升级税控开票软件ღღ，税务机关提供了多种渠道供纳税人选择ღღ。一是在线升级ღღ，纳税人只要在互联网连接状态下登录税控开票软件ღღ，系统会自动提示升级ღღ，只要根据提示即可完成升级操作ღღ；二是自行下载升级ღღ，纳税人可以在税务机关或者税控服务单位的官方网站上自行下载开票软件升级包ღღ；三是点对点辅导升级ღღ，如果纳税人属于不具备互联网连接条件的特定纳税人或者在线升级过程中遇到问题ღღ，可以主动联系税控服务单位享受点对点升级辅导服务ღღ。

　　64.我是增值税一般纳税人ღღ，2019年3月份发生增值税销售行为ღღ，但尚未开具增值税发票ღღ，请问我在4月1日后如需补开发票ღღ，应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票？

　　答ღღ：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为ღღ，需要在4月1日之后补开增值税发票的ღღ，应当按照原适用税率补开ღღ。

　　65.我是增值税一般纳税人ღღ，2019年3月底发生增值税销售行为ღღ，并开具增值税专用发票ღღ。4月3日ღღ，购买方告知ღღ，需要将货物退回ღღ，此时ღღ，我方尚未将增值税专用发票交付给购买方ღღ。请问我应当如何开具发票？

　　答ღღ：一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票ღღ，因发生销售折让ღღ、中止或者退回等情形需要开具红字发票的ღღ，如果购买方尚未用于申报抵扣ღღ，销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后ღღ，在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》ღღ，并按照调整前税率开具红字发票ღღ。

　　66.我是一名可以享受加计抵减政策的鉴证咨询业一般纳税人ღღ，请问在4月1日后某天女孩喝醉了ღღ，我认证进项增值税专用发票的操作流程有没有变化？

　　答ღღ：没有任何变化ღღ，您可以按照现有流程扫描认证纸质发票或者在增值税发票选择确认平台进行勾选确认ღღ。

　　答ღღ：按照《中华人民共和国发票管理办法》规定ღღ，“不符合规定的发票ღღ，不得作为财务报销凭证ღღ，任何单位和个人有权拒收”ღღ。因此ღღ，您可将已取得的发票联次退回销售方ღღ，并要求销售方重新为您开具正确的发票ღღ。

　　答ღღ：增值税发票税控开票软件对调整后税率的启用时点进行了自动控制K8凯发集团(中国)ღღ。4月1日零时前ღღ，纳税人只能选择调整前的税率开具发票ღღ；4月1日零时后ღღ，才可以选择调整后的税率开具发票ღღ。

　　69.我是一名增值税一般纳税人ღღ，2019年3月份在销售适用16%税率货物时ღღ，错误选择13%税率开具了增值税发票ღღ。请问ღღ，我应当如何处理？

　　70.我是一名通过第三方电子发票平台开具增值税电子普通发票的纳税人ღღ，请问我应当如何确保4月1日后开具调整后税率的发票？

　　答ღღ：您应当及时联系第三方电子发票平台服务提供商或平台开发商对电子发票开具系统进行升级完善ღღ，确保4月1日起能够按照调整后税率开具增值税电子普通发票ღღ。

　　答ღღ：申报表调整后ღღ，纳税人申报适用16%ღღ、11%等原增值税税率应税项目时ღღ，按照申报表调整前后的对应关系ღღ，分别填写相关栏次ღღ。

　　答ღღ：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定ღღ，适用加计抵减政策的生产ღღ、生活服务业纳税人ღღ，应在年度首次确认适用加计抵减政策时ღღ，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》ღღ。

　　答ღღ：适用加计抵减政策的生产ღღ、生活服务业纳税人ღღ，当期按照规定可计提ღღ、调减ღღ、抵减的加计抵减额ღღ，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二ღღ、加计抵减情况”相关栏次ღღ。

　　答ღღ：适用加计抵减政策的生产ღღ、生活服务业纳税人ღღ，当期发生了进项税额转出ღღ，按规定调减加计抵减额后ღღ，形成的可抵减额负数ღღ，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二ღღ、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中ღღ，通过表中公式运算ღღ，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中ღღ。

　　75.不动产实行一次性抵扣政策后ღღ，截至2019年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额ღღ，怎样进行申报？

　　答ღღ：按照规定ღღ，截至2019年3月税款所属期ღღ，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额ღღ，可以自2019年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中ღღ。

　　答ღღ：纳税人购进国内旅客运输服务ღღ，取得增值税专用发票ღღ，按规定可抵扣的进项税额ღღ，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中ღღ。

　　77.纳税人购进国内旅客运输服务ღღ，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空ღღ、铁路等票据ღღ，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

　　答ღღ：纳税人购进国内旅客运输服务某天女孩喝醉了ღღ，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空ღღ、铁路等票据ღღ，按规定可抵扣的进项税额ღღ，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中ღღ。

　　答ღღ：为进一步优化纳税服务ღღ，减轻纳税人负担ღღ，税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化ღღ，自2019年5月1日起ღღ，一般纳税人在办理纳税申报时ღღ，需要填报“一主表四附表”ღღ，即申报表主表和附列资料（一）ღღ、（二）ღღ、（三）ღღ、（四）ღღ，《增值税纳税申报表附列资料（五）》ღღ、《营改增税负分析测算明细表》不再需要填报某天女孩喝醉了ღღ。

　　答ღღ：适用加计抵减政策的生产ღღ、生活服务业纳税人ღღ，可计提但未计提的加计抵减额ღღ，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提ღღ，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二ღღ、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中ღღ。

　　答ღღ：16%ღღ、10%两档增值税税率下调后ღღ，出口退税率也做了相应调整ღღ，即原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务ღღ，出口退税率调整为13%ღღ；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物ღღ、跨境应税行为ღღ，出口退税率调整为9%ღღ。除上述调整外ღღ，其他退税率保持不变ღღ。

　　答ღღ：出口退税率调整自2019年4月1日起执行ღღ。为给出口企业消化前期购进的货物ღღ、原材料等库存留出时间ღღ，此次出口退税率调整设置了3个月的过渡期ღღ，即2019年6月30日前ღღ，企业出口货物劳务ღღ、发生跨境应税行为ღღ，可根据具体的情形适用相应的过渡期规定ღღ，过渡期后再统一按调整后的退税率执行ღღ。

　　答ღღ：本次改革ღღ，除“原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务”及“原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物ღღ、跨境应税行为”外ღღ，其他货物劳务ღღ、跨境应税行为的出口退税率保持不变ღღ。因此ღღ，原“增值税适用税率为16%ღღ、出口退税率为13%”的货物ღღ，改革后适用税率降至13%ღღ，出口退税率仍保持13%不变ღღ。

　　83.适用增值税免退税办法的出口企业ღღ，在2019年6月30日前出口涉及退税率调整的货物劳务ღღ，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为ღღ，出口退税率如何适用？

　　答ღღ：适用增值税免退税办法的出口企业ღღ，在2019年6月30日前（含2019年4月1日前）出口涉及退税率调整的货物劳务K8凯发集团(中国)ღღ，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为ღღ，购进时已按调整前税率征收增值税的ღღ，执行调整前的出口退税率ღღ；购进时已按调整后税率征收增值税的ღღ，执行调整后的出口退税率ღღ。

　　84.适用增值税免抵退税办法的出口企业ღღ，在2019年6月30日前出口涉及退税率调整的货物劳务ღღ，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为ღღ，适用什么出口退税率？

　　答ღღ：适用增值税免抵退税办法的出口企业ღღ，在2019年6月30日前出口涉及退税率调整的货物劳务ღღ，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为ღღ，执行调整前的出口退税率ღღ。

　　85.某外贸企业在2019年4月1日前购进一批原征16%退16%的货物ღღ，但在2019年6月30日后才报关出口ღღ，适用什么出口退税率？

　　答ღღ：2019年6月30日后ღღ，统一执行调整后的出口退税率ღღ，因此ღღ，该批出口货物适用13%的退税率ღღ。

　　86.外贸企业在4月1日前将涉及退税率调整的货物报关出口ღღ，4月1日后取得按调整后税率开具的购进货物增值税专用发票ღღ，适用什么出口退税率？

　　答ღღ：外贸企业在4月1日前报关出口的货物ღღ，4月1日后取得按调整后开具的购进货物增值税专用发票ღღ，在办理退税时ღღ，适用调整后的退税率ღღ。

　　答ღღ：本次出口退税率调整后ღღ，退税率档次由改革前的16%ღღ、13%ღღ、10%ღღ、6%ღღ、0%调整为13%ღღ、10%ღღ、9%ღღ、6%ღღ、0%ღღ，仍保持五档ღღ。

　　88.过渡期内适用增值税免抵退税办法的企业出口货物劳务ღღ、发生跨境应税行为ღღ，怎么解决在计算免抵退时出现的适用税率小于出口退税率的问题？

　　答ღღ：过渡期内适用免抵退税办法的企业出口货物劳务ღღ、发生跨境应税行为ღღ，在计算免抵退税时ღღ，适用税率低于出口退税率的ღღ，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算ღღ。

　　答ღღ：调整出口退税率的执行时间及出口货物劳务ღღ、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行ღღ：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外）ღღ，以海关出口报关单上注明的出口日期为准ღღ；非报关出口的货物劳务ღღ、跨境应税行为ღღ，以出口发票或普通发票的开具时间为准ღღ；保税区及经保税区出口的货物ღღ，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准ღღ。

　　答ღღ：离境退税政策ღღ，是指境外旅客在离境口岸离境时ღღ，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策ღღ。

　　这里的“境外旅客”ღღ，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞ღღ。“离境口岸”ღღ，是指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸ღღ，包括航空口岸ღღ、水运口岸和陆地口岸ღღ。“退税物品”ღღ，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品ღღ，但不包括下列物品ღღ：（一）《中华人民共和国禁止ღღ、限制进出境物品表》所列的禁止ღღ、限制出境物品ღღ；（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品ღღ；（三）财政部ღღ、海关总署ღღ、国家税务总局规定的其他物品ღღ。

　　答ღღ：全国符合条件的地区K8凯发集团(中国)ღღ，经财政部ღღ、海关总署ღღ、税务总局备案后ღღ，均可实施离境退税政策ღღ。截至目前ღღ，实施离境退税政策的地区共有26个ღღ，包括北京K8凯发集团(中国)ღღ、上海ღღ、天津ღღ、安徽ღღ、福建ღღ、四川ღღ、厦门ღღ、辽宁ღღ、青岛ღღ、深圳ღღ、江苏ღღ、云南ღღ、陕西ღღ、广东ღღ、黑龙江ღღ、山东ღღ、新疆某天女孩喝醉了ღღ、河南ღღ、宁夏ღღ、湖南ღღ、甘肃ღღ、海南ღღ、重庆ღღ、河北ღღ、广西ღღ、江西ღღ。

　　答ღღ：实施离境退税政策的地区需符合以下条件ღღ：（一）该地区省级人民政府同意实施离境退税政策ღღ，提交实施方案ღღ，自行负担必要的费用支出ღღ，并为海关ღღ、税务监管提供相关条件ღღ；（二）该地区能够建立有效的部门联合工作机制ღღ，在省级人民政府统一领导下ღღ，由财政部门会同海关ღღ、税务等有关部门共同协调推进ღღ，确保本地区工作平稳有序开展ღღ；（三）使用国家税务总局商海关总署确定的跨部门ღღ、跨地区的互联互通的离境退税信息管理系统ღღ；（四）符合财政部K8凯发集团(中国)ღღ、海关总署和国家税务总局要求的其他条件ღღ。

　　答ღღ：符合上述条件的地区ღღ，应由省级人民政府将包括拟实施日期ღღ、离境口岸ღღ、退税代理机构ღღ、办理退税场所ღღ、退税手续费负担机制ღღ、退税商店选择情况和离境退税信息管理系统试运行等情况的离境退税政策实施方案报财政部ღღ、海关总署和国家税务总局备案ღღ，备案后该地区即可实施离境退税政策ღღ。

　　答ღღ：（一）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币ღღ；（二）退税物品尚未启用或消费ღღ；（三）离境日距退税物品购买日不超过90天ღღ；（四）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境ღღ。

　　答ღღ：境外旅客购物离境退税的办理流程可分为旅客购物申请开单开票ღღ、海关验核确认ღღ、代理机构审核退税三个环节ღღ。

　　具体来说ღღ：（一）旅客购物申请开单开票ღღ：境外旅客在退税商店购买退税物品后ღღ，需要申请退税的ღღ，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票ღღ。（二）海关验核确认ღღ：境外旅客在离境口岸离境时ღღ，应当主动持退税物品ღღ、退税申请单ღღ、退税物品销售发票向海关申报并接受海关监管ღღ。海关验核无误后ღღ，在境外旅客购物离境退税申请单上签章ღღ。（三）代理机构审核退税ღღ：境外旅客凭护照等本人有效身份证件ღღ、海关验核签章的退税申请单ღღ、退税物品销售发票向设在办理境外旅客离境手续的离境口岸隔离区内的退税代理机构申请办理退税ღღ。退税代理机构对相关信息审核无误后ღღ，为境外旅客办理退税某天女孩喝醉了ღღ。

　　答ღღ：根据今年深化增值税改革方案ღღ，增值税税率由16%和10%分别调整为13%和9%ღღ。为配合税率调整ღღ，离境退税物品的退税率相应调整ღღ，针对适用税率为9%的物品ღღ，增加了8%的退税率ღღ，其他物品ღღ，仍维持11%的退税率ღღ。也就是说ღღ，自2019年4月1日起ღღ，将退税物品的退税率由原11%一档调整为11%和8%两档ღღ，适用税率为13%的退税物品ღღ，退税率为11%ღღ；适用税率为9%的退税物品ღღ，退税率为8%ღღ。同时ღღ，为了最大限度保证境外旅客权益ღღ，退税率调整设置了3个月的过渡期ღღ。过渡期内ღღ，境外旅客购买的退税物品ღღ，如果已经按照调整前税率征收增值税的ღღ，仍然按照调整前11%的退税率计算退税ღღ。

　　98.某境外旅客3月20日到我国游玩ღღ，3月21日在北京某退税商店购买了一只皮箱ღღ，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单ღღ，发票上注明皮箱税率16%ღღ。4月25日ღღ，该境外旅客离境ღღ，在为该旅客办理离境退税时ღღ，应使用哪档退税率计算皮箱退税额？

　　99.某境外旅客3月20日到我国游玩ღღ，3月21日在北京某退税商店购买了一批中药饮片ღღ，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单ღღ，发票上注明税率10%ღღ。4月25日ღღ，该境外旅客离境ღღ，在为该旅客办理离境退税时ღღ，应使用哪档退税率计算中药饮片退税额？

　　答ღღ：按照过渡期内ღღ，境外旅客购买的退税物品ღღ，如果已经按照调整前税率征收增值税的ღღ，仍然执行调整前退税率的原则ღღ，应使用11%的退税率计算中药饮片的退税额ღღ。

　　100.此次深化增值税改革中ღღ，增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税ღღ、教育费附加和地方教育附加如何计算？

　　答ღღ：此次深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税也适用《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定ღღ，即对实行增值税期末留抵退税的纳税人ღღ，允许其从城市维护建设税ღღ、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额ღღ。凯发官网首页ღღ，凯发k8国际(中国)官方网站凯发旗舰厅注册平台